Gestire correttamente la liquidità aziendale è fondamentale per ogni imprenditore, professionista o titolare di partita IVA. Uno degli errori più comuni, soprattutto per chi è alle prime armi, è quello di dimenticare che una parte delle entrate non è realmente disponibile. Quanto è importante in un’azienda l’accantonamento delle imposte e dell’IVA?

In questo articolo vedremo perché l’accantonamento è così importante, come farlo in modo efficace, quali strategie adottare per evitare spiacevoli sorprese, e infine approfondiremo anche gli aspetti normativi per le imprese in contabilità ordinaria.

Cos’è l’accantonamento delle imposte e dell’IVA?

L’accantonamento consiste nel mettere da parte — in modo sistematico e programmato — una parte dei propri incassi destinata al pagamento delle imposte dirette (come IRPEF o IRES) e indirette (come l’IVA). In pratica, è un meccanismo di “auto-trattenuta” che aiuta a mantenere l’equilibrio finanziario.

Spesso, chi incassa in regime ordinario o semplificato dimentica che l’importo ricevuto non è tutto “suo”: una quota rilevante sarà dovuta al Fisco. Ecco perché è importante imparare ad accantonare con metodo.

Perché è fondamentale l’accantonamento delle imposte e dell’IVA

• ⚠️ Evitare problemi di liquidità: trovarsi senza fondi al momento del versamento dell’IVA o delle imposte può portare a sanzioni, more e situazioni di stress finanziario.
• ✔️ Programmare investimenti con maggiore serenità: sapere quanto è effettivamente disponibile permette di fare investimenti più ponderati.
• 🛡️ Migliorare il rapporto con il Fisco: versamenti regolari e puntuali riducono il rischio di controlli, accertamenti e iscrizioni a ruolo.

Quando accantonare: la regola d’oro è “subito”

Il momento migliore per accantonare è al momento dell’incasso, non dopo. Attendere la scadenza fiscale per valutare “quanto mettere da parte” è pericoloso e spesso porta a ritrovarsi in difficoltà.

Molti professionisti consigliano di creare un conto corrente separato dedicato esclusivamente agli accantonamenti fiscali.

Come calcolare l’accantonamento delle imposte e dell’IVA

1. Accantonamento per IVA

Se sei in regime ordinario o semplificato, l’IVA incassata sui corrispettivi non è tua: dovrai versarla (al netto dell’IVA sugli acquisti).

Esempio pratico:

• Fattura emessa: €1.000 + IVA 22% = €1.220 incassati
• Supponiamo che tu abbia sostenuto costi con IVA per €100 (IVA detraibile: €22)
• IVA da versare = €220 – €22 = €198

Accantonamento consigliato: appena incassi la fattura, metti da parte almeno il 16-20% del totale incassato (in questo caso, circa €198-220).

2. Accantonamento per imposte dirette

Dipende dal tuo regime fiscale:

Regime forfettario

• Non si detrae l’IVA e le imposte si calcolano sul coefficiente di redditività.
• Aliquota standard: 15% o 5% per le startup
• Suggerimento: accantonare il 10-15% dell’incassato

Regime semplificato o ordinario

• Imposte calcolate su utile netto + contributi INPS
• Aliquote progressive (fino al 43%)
• Suggerimento prudenziale: accantonare tra il 25% e il 40% dell’utile, oltre all’IVA

Esempi di accantonamento pratico

Esempio 1 – Professionista in regime ordinario

• Incassa €5.000 + IVA (€6.100 totali)
• Stima un 30% di costi deducibili
• Utile stimato: €3.500
• Imposte previste (IRPEF, addizionali, INPS): circa €1.400
• IVA da versare (al netto degli acquisti): €1.000
  Totale da accantonare: circa €2.400
  Suggerimento: versa €2.400 su un conto separato subito dopo l’incasso.

Esempio 2 – Forfettario al 15% con fatturato da €30.000

• Coefficiente redditività: 78% (professionista)
• Reddito imponibile: €23.400
• Imposta sostitutiva (15%): €3.510
• Contributi INPS gestione separata: circa €4.500
  Accantonamento annuo suggerito: almeno €8.000 (26-28% del fatturato)

Strategia pratica: il metodo delle percentuali

• 70% → 💸 Spese e reddito personale
• 20% → 📄 Accantonamento per imposte
• 10% → 💼 Fondo emergenze o investimenti

Questo schema, pur semplificato, aiuta a sviluppare un’abitudine sana di gestione finanziaria.

Strumenti utili per gestire gli accantonamenti

• 🏦 Conto corrente dedicato
• 📊 Excel o software contabile
• 📱 App con funzione risparmio
• 👨‍💼 Consulente fiscale di fiducia

Errori da evitare

• ❌ Spendere tutto ciò che si incassa
• ⏳ Accantonare solo a fine anno
• ⚠️ Ignorare le addizionali e INPS
• 📉 Non aggiornare la stima durante l’anno

Accantonamento imposte e IVA nelle imprese in contabilità ordinaria: aspetti normativi e trattamento contabile

Per le imprese che adottano la contabilità ordinaria, l’accantonamento delle imposte assume anche una rilevanza contabile e civilistica, che si riflette direttamente nel bilancio d’esercizio.

Normativa di riferimento

Il Codice Civile, all’art. 2424-bis, stabilisce che i costi e i ricavi vanno rilevati secondo il principio di competenza economica. Di conseguenza, le imposte sul reddito vanno rilevate nell’esercizio in cui matura l’obbligazione tributaria, anche se il pagamento effettivo avverrà in un momento successivo.

Il trattamento contabile segue le indicazioni dell’OIC 25 – Imposte sul reddito, che disciplina:

• la rilevazione delle imposte correnti;
• le imposte differite e anticipate;
• la corretta esposizione nel bilancio d’esercizio.

Il fondo imposte nel bilancio

Nel bilancio delle imprese in contabilità ordinaria, alla voce B.13 del conto economico viene indicato l’importo delle imposte correnti dell’esercizio, mentre nello stato patrimoniale passivo, alla voce B.2 “Fondi per imposte”, possono essere iscritti gli accantonamenti stimati per imposte non ancora liquidate ma maturate nell’esercizio.

Rilevazione contabile

Alla chiusura dell’esercizio, l’azienda stima l’onere fiscale e lo rileva contabilmente, ad esempio:

Dare: Imposte sul reddito d’esercizio (Conto economico)
Avere: Debiti tributari / Fondo imposte (Stato patrimoniale)

Se l’importo viene saldato nell’esercizio successivo, si utilizzerà il conto Debiti tributari; se invece è ancora in fase di determinazione, può essere iscritto nel fondo imposte con una stima prudente.

In presenza di imposte differite o anticipate, ad esempio per effetti temporanei tra bilancio e dichiarazione fiscale, si utilizzano le voci B.2 “Fondo imposte, anche differite” e C.II.4-ter “Imposte anticipate” nell’attivo.

IVA a debito

L’IVA non è un costo per l’impresa, ma viene registrata come debito verso l’Erario. Alla chiusura del periodo IVA (mensile o trimestrale), il saldo dell’IVA a debito confluisce nei debiti tributari fino al momento del versamento.

Dare: Erario c/IVA acquisti
Avere: Erario c/IVA vendite
Saldo: IVA a debito → Debiti tributari

Obbligo civilistico e prudenza

Secondo l’art. 2423-bis c.c., il bilancio deve essere redatto con chiarezza e deve rappresentare in modo veritiero e corretto la situazione patrimoniale, economica e finanziaria. Gli accantonamenti per imposte rientrano nelle stime prudenziali che il redattore del bilancio è tenuto a effettuare, al fine di garantire una corretta rappresentazione della realtà aziendale.

Conclusioni

Accantonare regolarmente per le imposte e per l’IVA non è solo una buona pratica contabile: è una vera e propria strategia di sopravvivenza per qualsiasi attività. Creare un sistema di accantonamento personalizzato, abitudinario e ben organizzato permette di lavorare con maggiore serenità, evitando lo stress da “scadenza fiscale”.

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