Chi viaggia in nave o in aereo avrà notato che sugli scontrini delle consumazioni al bar, al ristorante o nel duty free compare la dicitura “IVA non imponibile”. Si tratta di un aspetto poco conosciuto ma molto interessante della normativa fiscale italiana ed europea. In questo articolo vediamo insieme perché accade, quando si applica e quali sono le eccezioni.

1. La regola generale dell’IVA

L’IVA (Imposta sul Valore Aggiunto), regolata dal DPR 633/72, si applica alle cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato italiano. Normalmente, quando un bene o un servizio in Italia, il prezzo è gravato dall’aliquota IVA corrispondente (22% per la ristorazione, 10% per la somministrazione di alimenti e bevande in trasporto, salvo eccezioni). Ma cosa accade quando ci troviamo su una nave o su un aereo che naviga o vola fuori dal territorio dello Stato?

2. IVA e navigazione: l’art. 8-bis del DPR 633/72

La normativa prevede un regime speciale per le operazioni connesse alla navigazione in alto mare e alla navigazione aerea internazionale. In particolare, l’articolo 8-bis del DPR 633/72 stabilisce che sono non imponibili IVA:

• le cessioni di beni destinati all’approvvigionamento delle navi e degli aeromobili;
• le prestazioni di servizi effettuate a bordo;
• le forniture di beni per il consumo da parte dell’equipaggio e dei passeggeri durante il viaggio.

3. Quando una nave è considerata “in alto mare”?

Una nave è considerata in alto mare quando percorre tratte che si svolgono per più del 50% in acque internazionali oppure svolge servizi di collegamento con porti esteri (navi da crociera, traghetti internazionali). Ad esempio:

• Crociera Genova – Barcellona: non imponibile IVA.
• Traghetto Napoli – Palermo: IVA ordinaria 22%.

4. IVA sugli aerei: regole analoghe

Le stesse regole valgono anche per gli aerei. In particolare:

• Voli internazionali (es. Roma – New York): consumazioni e acquisti duty free non imponibili IVA.
• Voli nazionali (es. Milano – Palermo): consumazioni a bordo soggette a IVA (10%).

5. Perché si applica la non imponibilità?

Il principio è semplice: le operazioni effettuate fuori dal territorio dello Stato (alto mare o spazio aereo internazionale) vengono assimilate alle esportazioni. Per questo motivo, sia le compagnie marittime che quelle aeree possono applicare la non imponibilità IVA sulle forniture e sulle prestazioni effettuate durante il viaggio.

6. Implicazioni per i consumatori

Per i passeggeri:

• Su voli o crociere internazionali, non trovano l’IVA sullo scontrino ma la dicitura “non imponibile IVA art. 8-bis DPR 633/72”.
• Su tratte nazionali, invece, l’IVA è inclusa nel prezzo (anche se spesso non è visibile perché il servizio è compreso nel biglietto).

7. Implicazioni per le imprese

Per le compagnie di navigazione e aeree, il regime comporta:

• acquisti e approvvigionamenti in regime di non imponibilità;
• obbligo di documentare la natura internazionale della tratta;
• corretta indicazione in fattura della dicitura di non imponibilità.

8. Normativa europea

La disciplina italiana è coerente con la Direttiva IVA 2006/112/CE, che estende la non imponibilità alle forniture di beni e servizi effettuati a bordo di navi, aerei e treni in servizio internazionale.

9. Conclusioni

Notare uno scontrino senza IVA su una nave o un aereo non è un errore: è un effetto diretto delle norme fiscali che regolano le tratte internazionali. In sintesi:

• Non imponibile IVA → consumazioni e servizi su navi e aerei in tratte internazionali o in alto mare.
• IVA ordinaria → consumazioni su tratte esclusivamente nazionali.

Tabella comparativa IVA su Navi e Aerei

Mezzo di trasporto	Tratta nazionale	Tratta internazionale / alto mare
Navi (traghetti, crociere)	IVA ordinaria 22% sulle consumazioni (es. Napoli – Palermo)	Consumazioni non imponibili IVA (art. 8-bis DPR 633/72) – es. crociera Genova – Barcellona
Aerei (voli di linea, charter)	IVA 10% su alimenti e bevande acquistati a bordo (es. Milano – Palermo)	Consumazioni e acquisti non imponibili IVA (es. volo Roma – New York, duty free)